旅游业差额征税结转分录怎么做?

小规模纳税人差额征税的会计核算文件规定: 小规模纳税人提供应税服务,对于允许从销售额中扣除相关费用的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税: 应直接冲减"应交税费--应交增值税"科目 ; 企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税.

分录如下: 借:应交税费--应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额] 主营业务成本[按实际支付或应付的金额] 贷:银行存款/应付账款 假设A公司属小规模纳税人,含税销售额应按3%进行价税分离.

1.取得旅游服务收入时的会计处理:

借:银行存款

贷:主营业务收入 应交税费--应交增值税

2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理:

借:主营业务成本 应交税费--应交增值税

贷:银行存款

3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理:

借:主营业务成本 应交税费--应交增值税

贷:银行存款

财税[2016]36号文规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.

国家税务总局公告2016年第23号规定,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印"差额征税"字样,发票开具不应与其他项目混开.