根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。

按月(季)预缴(a一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1、按月或按季计提

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

2、按季缴纳所得税

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

那么，如果是调整多计提企业所得税，则这样处理：

冲回处理就可以

借：以前年度损益调整 红字

贷：应交税费-企业所得税 红字

同时

借：利润分配-未分配利润 红字

贷：以前年度损益调整 红字