施工挂靠的账务处理需要遵循一定的会计原则和规定，以下是一些基本的步骤和示例分录，用于指导您进行施工挂靠的账务处理：

施工挂靠账务处理步骤

收到分包工程完工单

借：施工成本—分包合同成本

贷：应付账款—分包单位

贷：其他应付款—代扣代缴税费（如营业税、城建税、教育附加等）

总包款确认

借：应收账款—业主

贷：工程收入

计提工程款税金及附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费—营业税、城建税、教育附加

交税费

借：应交税费—营业税、城建税、教育附加

贷：银行存款

收到全部工程款

借：银行存款

贷：应收账款—业主

支付分包单位工程款

借：应付账款—分包单位

借：其他应付款—代扣代缴税费

贷：其他业务收入（如管理费）

本企业购材料

借：施工成本—材料

贷：银行存款

计提工资

借：施工成本—工资

贷：管理费用—工资

贷：应付工资

发放工资

借：应付工资

贷：现金

结转全部工程成本

借：工程成本

贷：施工成本—分包合同成本

贷：施工成本—材料、人工等

结转全部收入

借：工程收入

贷：其他业务收入

结转损益

借：本年利润

贷：工程成本、营业税金及附加、管理费用等

注意事项

挂靠方与被挂靠方的关系：

应以被挂靠方为会计核算主体，挂靠方视为被挂靠方的一个项目部。

税务处理：挂靠方可能需要缴纳增值税、城建税、教育费附加、所得税等，具体情况根据当地税法规定和挂靠协议确定。

凭证收集与整理：确保所有相关凭证（如合同、发票、支付凭证等）齐全，以支持账务处理的准确性。

财务报表编制：根据账务处理结果编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并进行财务分析。

请根据具体情况调整上述分录，并确保遵循当地会计准则和税法规定。