增值税加计扣除分录

计算当期可抵扣进项加计抵减额

①发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额

借：固定资产、原材料、费用等科目

应交税费—应交增值税—进项税额

应交税费—应交增值税—待抵减进项加计额

贷：银行存款

②当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

借：成本、费用科目

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

应交税费—应交增值税—待抵减进项加计额

当期进项加计额抵减应纳税额时

借：应交税费—应交增值税—进项加计抵减额

贷：应交税费—应交增值税—待抵减进项加计额

优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税—待抵减进项加计额