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金融资产的分类主要基于其经济特征和持有目的,常见的分类方法包括:
按交易性质分类
流动性资产:如现金、银行存款、短期国债等,具有高流动性。
固定性资产:如股票、债券等,资金较难流动。
权益性资产:如企业投资、产权投资等,没有形成市场体系的金融资产。
按收益类型分类
利息型金融资产:如国债、企业债券等,按固定利率支付利息。
股息型金融资产:如股票、基金份额等,按期限支付分红。
价格变动型金融资产:如期货、外汇等,收益取决于价格变动。
按持有目的分类
货币资产:如现金、存款等,具有高流动性和低风险。
债券资产:如固定收益工具,具有固定利率和到期日。
股权资产:如股票和股权投资基金,收益来自股息和资本增值。
衍生品资产:如期货、期权、互换等,基于其他资产的价值衍生。
按风险程度分类
正常类:债务人能够履行合同,没有违约风险。
关注类:存在一些不利因素可能影响履行合同,但债务人目前有能力偿付。
次级类:债务人无法足额偿付本金、利息或收益,或金融资产已发生信用减值。
按会计处理分类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(FVTPL):如交易性金融资产和直接指定为FVTPL的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(FVOCI):如含嵌入衍生工具的债务工具及非交易性直接指定的权益工具。
持有至到期投资:到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
按经济性质分类
库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
金融资产的分类有助于反映金融资源的状态,影响金融资源的分配和使用,进而影响经济发展。不同的金融市场和监管机构可能有不同的分类标准