当直接支付失败时，您可以按照以下步骤进行记账：

标记账户

在银行账户中标记该笔支付失败，表明该笔款项未被转出。

记录记账信息

在个人记账本中记录以下信息：

转账日期：支付失败的日期。

转账金额：尝试支付的金额。

转账对方账户：接收款项的账户信息。

转账原因：注明转账失败。

失败原因：记录失败的具体原因，如余额不足、账户冻结等。

备注：详细描述转账失败的情况，便于日后查询核对。

财务报表处理

在财务报表中，将这笔转账金额记为借方转出，贷方暂不做处理。

请确保所有的记账步骤都符合您所在国家或地区的会计准则和法规。