企业并购时降低税费可以通过以下策略实现：

争取特殊性税务处理

利用《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税109号）的规定，申请特殊性税务处理，递延纳税。

资产重估

通过资产重估调整企业资产账面价值，减少税负。

避免“附条件债务免息贷款”

防止产生可能引起税务审查的“附条件债务免息贷款”。

合理设计合同和契约

制定包含特定税务安排的协议，以减少税务负担。

合理利用税收优惠政策

利用地方税收优惠政策，如高新技术企业的认证，获取税收优惠。

非货币性资产投资工具

使用非货币性资产（如房产、土地、知识产权、股权）进行投资，并按规定分年确认应纳税所得额。

纳税义务发生时间的筹划

推迟纳税义务的产生，例如通过合理安排股权转让的时间和方式。

变更公司注册地址

利用不同地区的税收优惠政策或财政返还政策降低税负。

选择并购目标时的税收筹划

考虑并购类型、纳税主体属性、纳税环节，以及目标企业的性质和财务状况。

避免重复征税

在并购中利用外购或委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品的抵扣政策。

以上策略需要结合企业的具体情况和并购目标进行详细分析和规划。税务筹划是一个复杂的过程，建议在进行税务筹划时咨询专业的税务顾问或律师，以确保合规性和最大化利益