原材料核算

1.采购分录

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（1）借方变化：货款已付，而材料未入库。借方科目应使用在途物资。

（2）贷方变化

材料入库，货款尚未支付---应付账款

材料入库，开出商业汇票---应付票据

材料入库，银行汇票支付---其他货币资金

材料入库，款已预付 ---预付账款

（3）货到票未到---月末暂估入账，下月初红字冲回

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

2.采购过程中的短缺和毁损（多选）

（1）定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本；

（2）能确定由供应单位、运输单位、保险公司或其他过失人 赔偿的，应向有关单位或责任人索赔，自“在途物资”科目转入“ 应付账款”科目或“ 其他应收款”科目：

借：应付账款（供应单位的责任）

其他应收款（ 运输单位、保险公司或其他过失人赔偿）

贷：在途物资

（3）凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失，应将其损失从“在途物资”科目转入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再分别处理：

借：待处理财产损溢

贷：在途物资

查明原因后分别处理如下：

借：原材料/银行存款（残料价值）

应付账款（供应单位的责任）

其他应收款（ 运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的）

营业外支出（属于 自然灾害造成的损失，应按扣除残料价值和保险公司 赔偿后的净损失）

管理费用（属于 无法收回的其他损失）

贷：待处理财产损溢