1)上年预缴时如果已经计入利润表的所得税科目，且退回金额不大，直接在本年的所得税处理，即减少所得税。

借：货币资金

贷：所得税

2)上年预缴时如果已经计入利润表的所得税科目，且退回金额较大，追溯调整年初未分配利润。

借：货币资金

贷：年初未分配利润

3)上年预缴时如果计入资产负债表的应交税金科目借方，那本年转回即可。

借：货币资金

借：应交税金