应交增值税的附加税费怎么计提

计提本月城市维护建设税的会计分录怎么写

附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

1.应交城市维护建设税

城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。以纳税人实际缴纳的增值税和消费税为计税依据。税率因纳税人所在地不同从1%~7%不等。

应纳税额＝（实交增值税＋实交消费税）×适用税率

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

缴纳时：

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

例题某企业位于市区，当月实际交纳增值税70万元、消费税30万元，以银行存款缴纳城市维护建设税。

市区适用的城市维护建设税税率为7%，

城建税税额=（70＋30）×7%=7万元

该企业应编制如下会计分录：

（1）计算应交城市维护建设税：

借：税金及附加 7

贷：应交税费——应交城市维护建设税 7

（2）用银行存款交纳城市维护建设税：

借：应交税费——应交城市维护建设税 7

贷：银行存款 7

2.教育费附加

教育费附加是指为了加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。

应纳税额＝（实交增值税＋实交消费税）×征收比率3%

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交教育费附加

缴纳时：

借：应交税费——应交教育费附加

贷：银行存款

3.地方教育附加

也属于附加税费，征收比例2%，计算方式和账务处理同上。