应交税费--应交所得税是一项负债.

所得税费用是本期实际交税的费用.

在计税基础小于帐面价值时,

应交税费--应交所得税就分为了两部分(它是帐面价值计算的),一部分为所得税费用(以计税基础计算的)与递延所得税资产之和.

而回转时,其时也就是对应交而未交的差额欠帐的偿还,所以不涉及应交税费.

举例:某固定资产本年会计折旧额200,税法要求折旧额100,所得税率25%

分录:借:递延所得税资产 25

所得税费用 25

贷:应交税费--应交所得税 50

转回时

借:所得税费用 25

贷:递延所得税资产 25