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备考报表的合并通常遵循以下步骤:
确定合并范围
根据控制原则,确定哪些子公司应纳入合并报表的范围。
个别报表调整 (如需要):
调整子公司的个别财务报表,包括会计政策、会计期间、币种转换和公允价值调整。
内部交易核对与调整
核对母子公司及子公司之间的内部交易和往来,并进行必要的账务调整。
编制合并工作底稿
将母子公司各自的资产负债表、利润表、现金流量表等数据汇总到合并工作底稿中。
合并报表编制
计算合并报表各项目的合并金额,并填列对外报出的合并财务报表。
报表审核与审计
定期对合并报表进行审核和审计,确保其准确性和合规性。
合并报表的目的是为了反映整个企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。在编制过程中,需要特别注意消除内部交易的影响,确保报表的准确性。