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企业发生的年度亏损可以在以下情况下进行弥补:
亏损的次年及以后年度:
企业可以在亏损发生的次年开始,用以后年度的盈利来弥补亏损。例如,如果某公司在2023年亏损100万元,那么这100万元的亏损可以从2024年开始逐年弥补,直到2028年(2023年+5年)。
最长弥补期限:
企业必须在亏损发生后的五年内完成亏损的弥补。如果超过五年期限仍未弥补完毕,企业将不能再使用以后年度的利润进行弥补,而必须按照当年实际实现的利润缴纳企业所得税。
无需做账:
亏损弥补不需要做账,相关数据会自动反映在纳税申报汇算清缴的表格中。
强制弥补:
亏损弥补是强制性的,企业必须遵循先亏先补的原则,不能跳过任何一个亏损年度。
预缴税款时的弥补:
企业在预缴税款时可以直接计算并弥补以前年度符合条件的亏损,无需税务机关审核。
改制重组后的亏损弥补:
在企业改制重组的情况下,原来未超过法定弥补期限的亏损可以由改制后的企业继续弥补。
汇总纳税成员企业间的亏损弥补:
汇总纳税的成员企业之间可以相互弥补亏损,但境外亏损不能由境内企业弥补。
查补所得额不能弥补亏损:
税务机关查补的所得额不能用于弥补以前年度的亏损。
虚报亏损的处罚:
企业虚报亏损将会受到相应的处罚,包括罚款等。
综上所述,企业应充分利用亏损弥补政策,合理规划税务,以减轻税负并提高资金使用效率。同时,企业也应注意遵守相关法规,避免因虚报亏损等行为受到处罚。