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应收票据审计的目的是确保其存在性、完整性、准确性和合规性。以下是审计应收票据的基本步骤和程序:
1. 获取相关资料
获取应收票据总账余额表、序时账、应收票据台账、背书贴现台账等相关资料。
2. 核算明细表
获取或编制应收票据明细表,核对加计是否正确,并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。
3. 监盘库存票据
监督清点库存票据,检查票据内容填写事项是否齐全,签章有无疑问,并与应收票据明细表的记录核对。
4. 函证
抽取部分票据向出票人函证,证实其存在性和可收回性,编制函证结果汇总表。
5. 利息收入
验明应收票据的利息收入是否均已正确入账。
6. 贴现和转让
对于已贴现的应收票据,审查其贴现额与利息额的计算是否正确,会计处理方法是否适当。
7. 报表披露
验明应收票据在会计报表上的披露是否恰当,包括是否剔除了已贴现票据,并在报表下端补充资料中反映已贴现的商业承兑汇票。
8. 账务处理合规性
审查应收票据的账务处理是否符合相关会计准则和法规,包括商业汇票的入账、贴现、背书转让等。
9. 审计总结
进行审计总结,记录审计过程中的关键发现和结论在工作底稿中。
10. 遵守时效性
确保审计程序的执行和审计证据的获取符合时效性要求,最新的资料应优先考虑。
执行上述步骤时,审计人员应保持专业怀疑,对可能的舞弊行为保持警觉,并确保所有审计程序都得到了充分的执行和适当的记录