商业实质通常指的是在商业交易中，交易或事项必须具备真实的商业目的和经济效益，并涉及实际的经济利益交换。具体来说，商业实质强调以下几点：

真实的商业目的：

交易双方进行交易是基于真实的需求和意愿，而非出于非正常动机，如虚假交易或洗钱等。

经济效益：

交易应当带来实际的经济效益，如成本降低、收入增加或其他形式的经济利益获得。

经济利益交换：

交易双方通常会进行实际的经济利益交换，这种交换可以是有形或无形的。

公允价值：

交换的价格应当是公允的，反映市场条件，并与交易双方的实际能力和需求相匹配。

未来现金流量：

换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，或者换入资产的预计未来现金流量现值与换出资产不同，且这种差额在公允价值上是重大的。

简而言之，商业实质是对交易中交换标的的价值进行衡量，确保交易能满足双方需求，对各自有利，实现互利共赢。

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