记忆DTL和DTA的方法

理解含义

DTL （Deferred Tax Liability）：表示企业预计未来需要缴纳的税款，即会计利润与应纳税所得额之间的差异导致的未来税负。

DTA （Deferred Tax Asset）：表示企业预计未来可以用于抵税的金额，即会计上的费用或损失在未来期间能够减少应纳税所得额。

记忆口诀

Expense-顺行， Revenue-逆行：

Expense（费用）先发生，对应DTL（递延所得税负债）。

Revenue（收入）后发生，对应DTA（递延所得税资产）。

速记法

“长大债”：

当资产账面价值增加时，形成DTL（递延所得税负债），因为企业需要为未来经济利益的流入多交税。

会计处理

DTA：

当会计上确认了预付款资产，即税法上允许现在多交一部分税款，这些税款在未来可以带来经济利益流入，形成DTA。

DTL：

当会计上多记资产，表明未来经济利益流入多，企业需要多交税，形成DTL。

变动分录

确定分析对象是资产还是负债。

计算CA（Current Asset，流动资产）和TB（Tax base，应税基础）。

比较CA和TB的大小，分析期末所要求的是DTL还是DTA。

期末所要求的DTL或DTA = |CA - TB| × tax rate。

举例

假设某资产CA大于TB，则期末可能需要的是DTL，因为会计上多记了资产，未来需要为这部分多记的资产多交税。

总结

通过理解DTL和DTA的含义、记忆口诀以及会计处理方法，可以帮助你更好地记忆这两个概念。