当企业遇到需要将已抵扣的进项税额转出时，通常是因为购进的货物或劳务发生了某些特定情况，如非正常损失、改变用途、用于免税项目或集体福利等。以下是进行进项税额转出的基本步骤和会计分录处理：

步骤：

确定转出原因 ：明确为何需要转出进项税额，例如货物退货、折让、中止、免税或撤销用途等。

选择对应发票或凭证：

根据转出原因选择相应的发票、凭证或商品。

填写转出金额：

计算并填写需要转出的进项税额金额。

生成凭证：

在会计软件中生成进项税额转出凭证。

审核凭证：

将生成的凭证打印并与原始凭证一起归档，送交财务部门审核。

会计分录处理：

根据审核无误的凭证，在财务软件中进行相应的会计分录处理。

税务申报：

在税务申报系统中填报相应的进项税额转出额。

会计分录示例：

非正常损失

```

改变用途：

```

改变用途：

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

```

用于免税项目：

```

借：基本生产成本——X产品

贷：原材料