首先我们要清楚社会保险费的缴费基数应该是职工的应发工资，而不是实发工资，企业缴纳比例是应发工资的百分之二十，职工个人缴纳比例是应发工资的百分之八。

企业在计提工资时分录为

借：管理费用(应发工资)

贷：应付职工应酬

计提企业承担的社会保险费分录

借：管理费用(应发工资*20%)

贷：应付职工应酬

缴纳企业承担社会保险费的分录为

借：应付职工薪酬(企业承担)

贷：银行存款

缴纳社会保险费个人承担部分分录

借：应付职工薪酬(个人承担)

贷：银行存款

支付职工工资分录

借：应付职工薪酬(实发工资)

贷：银行存款