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在审计和会计中,函证是一种重要的程序,用于获取外部证据来验证账户余额和交易的真实性和准确性。以下是需要进行函证的会计科目:
1. 银行存款
包括零余额账户和在本期内注销的账户。
2. 银行贷款科目
直接向对应银行发送“银行询证函”进行核实。
3. 往来科目
应收账款
其他应收款
应付账款
其他应付款
包括内部关联往来科目。
考虑科目明细金额、账龄等因素抽取样本,并向对应明细客户、供应商发函。
4. 预收账款和预付账款
反映企业预先收到的款项或预先支付的款项。
5. 其他应收款和其他应付款
包括除上述款项之外的各种应收和应付款项,例如押金、退税款、保险赔偿款等。
函证程序有助于确保财务报表的准确性和可靠性,为企业的决策提供支持。需要注意的是,注册会计师在决定是否实施函证程序时,会考虑审计重要性和与账户余额相关的重大错报风险