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当企业遇到失控发票的情况,即已开具的发票未能及时取得对方开具的专用发票,应按照以下步骤进行入账处理:
开设专户:
在“应收票据”科目下开设“失控发票”专户。
记录应收票据:
将失控发票的金额借记“应收票据-失控发票”科目。
记录收入:
在“主营业务收入”或“其他业务收入”科目下贷记相应的收入金额。
记录成本:
如果失控发票对应有成本,借记“主营业务成本”或“其他业务成本”科目,贷记“库存商品”或“原材料”等科目。
处理增值税:
如果失控发票涉及到增值税进项税额,借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目,贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。
月末调整:
根据失控发票的实际情况,调整“应收票据-失控发票”科目余额。
请注意,如果交易是真实存在的,一般只需要做进项转出。如果交易不真实,可能涉及补缴企业所得税。失控发票补税的账务处理可能包括:
借:原材料/库存商品
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
借:应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:营业外支出-滞纳金
贷:银行存款