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应交税费的会计分录通常包括以下几个步骤:
计提税费:
当企业确认收入或发生特定业务时,根据税法规定计算应交税费,并进行相应的会计分录。
例如,计提增值税销项税额时:
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借:税金及附加/主营业务成本等
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
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借:税金及附加/主营业务成本等
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
期末调整:
对于期末借方余额的应交税费,如增值税留抵税额,应在资产负债表中作为资产列示;贷方余额则作为负债列示。
其他税费:
根据不同的税费项目,会计分录也有所不同。
例如,计提所得税费用时:
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借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
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例如,计提城市维护建设税时:
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例如,计提个人所得税时:
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例如,计提个人所得税时:
借:应付职工薪酬
贷:应交税费——应交个人所得税