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增值税的计征遵循以下基本步骤和公式:
确定销项税额
一般纳税人销售货物或提供应税劳务时,根据销售额和适用税率计算销项税额。
销售额为纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括销项税额。
确定进项税额
一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税服务时支付的增值税额。
进项税额可以从销项税额中抵扣,但需要满足一定条件,如取得合法的增值税专用发票等。
计算应纳税额
应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。
如果销项税额大于进项税额,则差额为应纳税额;反之,不足抵扣的部分可以结转至下期继续抵扣。
特殊考虑因素
进项转出:当进项税额中不能抵扣的部分需要转出时,应计入应纳税额。
留抵税额:上一期的留抵税额可以在当期抵扣。