合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。除母公司不能控制被投资单位的之外，母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。等等。