顺流交易的会计分录如下，

个别报表处理，

借：投资收益

贷：长期股权投资

合并报表最终结果：

借：营业收入

贷：营业成本

长期股权投资

合并报表在个别报表基础上的调整处理：

借：营业收入

贷：营业成本

投资收益

逆流交易的会计分录如下，

个别报表处理：

借：投资收益

贷：长期股权投资

合并报表最终结果：

借：投资收益

贷：存货

合并报表在个别报表基础上的调整处理：

借：长期股权投资

贷：存货。