暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

应纳税暂时性差异产生的情形：

①资产的账面价值大于其计税基础，

②负债的账面价值小于其计税基础。

可抵扣暂时性差异产生的情形：

①资产的账面价值小于其计税基础，

②负债的账面价值大于其计税基础。