应交所得税借方余额，在资产负债表的应交税费按负数填写。

计提企业所得税的时候账务处理是，

借：所得税费用，

贷：应交税费—应交所得税。

缴纳所得税的时候账务处理是，

借：应交税费—应交所得税，

贷：银行存款。