坏账准备是不允许所得税前扣除，只有在以后期间实际发生时才按实际发生的坏账扣除，所以坏账准备增加不会使得应纳税所得额减少。补提了坏账准备，形成可抵减时间性差异借记“递延所得税资产“。其分录为，

借：递延所得税资产（按调增利润部分计算）

所得税费用

资产减值损失-坏账准备（计提-递延）

贷：应交税费-企业所得税（实际应交）

应收帐款-坏账准备（计提金额）。