商贸商贸企业主要的经济业务是购进商品和销售商品业务，不包括生产过程的业务，因此商贸企业不需要设置生产成本科目。

生产成本科目是用来核算制造企业生产产品的成本，主要是归集生产产品过程中发生的能计入产品生产成本的生产费用，包括直接材料，直接人工和制造费用等费用，它是制造企业需要设置的会计科目。

商贸企业可以有生产成本科目，因为商贸企业虽然是做买进卖出流通业务的企业，但有些商贸企业会有前店后厂的商办工厂，例如前边卖蛋糕，后边有制作蛋糕的生产作坊，那么，生产蛋糕的过程，消耗的材料，人工和摊销的制造费用，就需要有生产成本归集，所以，商贸企业可以有生产成本会计科目。