贷：应付职工薪酬——工资

预提工资的会计处理主要包括以下几个步骤：

计提工资

借：管理费用/财务费用/生产成本/销售费用/制造费用/在建工程/研发支出等

贷：应付职工薪酬——工资

计提社保（企业部分）

借：管理费用/财务费用/生产成本/销售费用/制造费用/在建工程/研发支出等

贷：应付职工薪酬——社保

发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款/现金

借：应付职工薪酬——社保（个人部分）

贷：应交税费——应交个人所得税

贷：库存现金/银行存款

上交社保

借：应付职工薪酬——社保（企业部分+个人部分）

贷：库存现金/银行存款

上交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

冲销多计提的工资（如果发生）：

可以选择不作冲销，下月少提取。

或者：

借：管理费用/制造费用/生产成本/销售费用——工资（差额红字）

贷：应付职工薪酬（差额红字）

或者：

借：管理费用/制造费用/生产成本/销售费用——工资（原全额红字）

贷：应付职工薪酬（原全额红字）

再做正确提取分录：

借：管理费用/制造费用/生产成本/销售费用——工资（正确的全额蓝字）

贷：应付职工薪酬（正确的全额蓝字）

以上步骤可以帮助企业及时分配和使用薪酬支出，控制成本，并提高企业经营水平。需要注意的是，会计政策应保持一致，并且要符合权责发生制原则