发放工资的会计分录主要分为两个步骤：计提工资和实际发放工资。

计提工资

借：制造费用—工资（生产人员）、管理费用—工资（管理人员）、销售费用—工资（销售人员）等

贷：应付职工薪酬—工资（应发工资数）

这一步是将当期应付给员工的工资计入相关费用科目，同时确认应付职工薪酬。

实际发放工资

借：应付职工薪酬—工资（应发工资数）

贷：库存现金/银行存款（实发工资数）

其他应付款—养老/医疗等（代扣代缴金额）

其他应付款—住房公积金（代扣代缴金额）

应交税费—应交个人所得税（代扣代缴金额）

这一步是将实际发放的工资从应付职工薪酬中扣除，并计入相关代扣代缴科目和应交税费。

实际交纳

借：其他应付款—养老/医疗等

其他应付款—住房公积金

应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

这一步是将代扣代缴的金额和应交的个人所得税实际支付到相应的账户。

建议

准确计提：确保在发放工资前准确计提工资费用，以便正确反映企业的成本费用。

详细记录：在发放工资时，详细记录每个员工的工资明细，包括实发工资、代扣代缴金额等，确保账目清晰。

合规操作：遵守相关税法规定，正确处理代扣代缴事项和社保公积金缴纳，确保合规性。