开具红字发票的会计分录通常包括以下步骤：

开具红字发票

如果销售方开具红字发票，会计分录为：

借：应收账款（红字）

贷：主营业务收入（红字）

应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）

```

冲销原销售收入

如果之前已根据错误发票确认收入，则使用红票做红冲分录：

借：主营业务收入（红字）

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）

```

开具正确的发票

当收到正确的发票（蓝票）时，会计分录为：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

```

冲销对应成本

如果之前已根据错误发票确认成本，则使用红票做红冲分录：

借：库存商品（红字）

贷：主营业务成本（红字）

```

收到红字发票

如果购买方收到红字发票，会计分录为：

借：库存商品（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）

贷：应付账款（红字）

请注意，以上会计分录遵循会计原则，即“一红一蓝对冲”，确保账目准确无误。