当企业采购的商品尚未收到发票时，可以采取以下步骤进行会计处理：

暂估入账

在月末，根据合同协议价款、当月或近期同类商品价格等合理方法估计购进商品的成本，并暂估入账。

会计分录为：

借：库存商品（或原材料等科目）

贷：应付账款——暂估应付账款

```

收到发票后的处理

收到发票后，首先冲销原暂估成本。

会计分录为：

借：库存商品（或原材料等科目）（金额红字）

贷：应付账款——暂估应付账款（金额红字）

然后，根据发票上注明的价款及税额重新入账。

会计分录为：

借：库存商品（或原材料等科目）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或应付账款等科目）

```

政策依据

处理暂估入账时应遵循《企业会计准则应用指南：会计科目和主要账务处理》以及《增值税会计处理规定》等相关规定。

注意事项

如果商品已经销售，在计算主营业务成本时，应使用暂估成本。

在次年汇算清缴前必须取得发票，否则不能做税前扣除，可能需要补税。

以上步骤可以帮助企业合理处理暂估商品的成本，确保财务报表的准确性。