预收账款的会计处理主要包括以下几个步骤：

确定预收账款科目

根据客户支付款项的类型，归类到相应的贷方科目上。

登记预收账款

填写收款凭证，贷方项目填写预收账款科目，借方项目填写现金或银行存款科目。

如果客户付款方式是非现金类型，填写相应科目。

如果客户是以货物为抵押付款，则需要在收款同时登记该货物的存货，发出货物等。

结转预收账款

在记账凭证上写明“结转预收账款”，贷方填写应收账款科目，借方填写预收账款科目。

确认收入时

当货物交付或提供服务后，根据合同规定，将预收账款转为收入。

会计分录为：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）。

收款时

收到预付款项时，会计分录为：借：银行存款 贷：预收账款。

退回多付的款项

收到客户补付款项时，会计分录为：借：库存现金/银行存款 贷：预收账款。

期末处理

预收账款科目期末贷方余额反映企业向购货单位预收的款项，期末借方余额属应收账款性质。

请注意，如果预收账款业务不多，企业可以不单独设置“预收账款”科目，而是将预收款项直接记入“应收账款”科目。

以上步骤和会计分录是基于最新的会计准则和实务操作，具体操作时还需结合企业的实际情况和当地税务部门的规定。