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选择审计样本是审计过程中的一个重要步骤,它涉及到确定样本规模以及选择样本的方法。以下是选择审计样本的基本方法和考虑因素:
确定样本规模
风险导向方法:
根据风险评估结果确定样本大小,风险越高,样本规模应越大。
统计抽样方法:
利用统计学原理,通过计算抽样误差、置信水平和置信度等指标确定样本大小。
目标导向方法:
根据审计目标的重要性和复杂性决定样本数量。
专业判断:
审计师的经验和专业知识用于评估风险和选择适当样本数量。
选取样本的方法
简单随机选样:
每个抽样单元被选中的概率相等,可以使用随机数表或计算机辅助审计技术。
系统选样:
计算选样间隔,然后从随机起点开始,按间隔选取样本。
分层选样:
将总体划分为若干层次或类型,然后对各层次随机选样,以提高样本的代表性。
随意选样:
避免有意识偏向,但仅适用于非统计抽样。
整群选样:
选取一群连续的项目,但可能因群内项目特征相同而导致偏差。
注意事项
随意选样不遵循随机原则,不用于统计抽样。
样本的选择应保证无偏见,确保总体中的所有项目都有被选中的机会。
在控制测试和细节测试中,选取样本的方法和考虑因素可能略有不同。
选择合适的审计样本对于确保审计质量和有效性至关重要。审计师应根据具体情况,结合专业判断,选择最合适的样本选取方法